نحوه محاسبه درآمد مشمول مالیات از طریق علی الراس و خرده فروشان و فروشگاها

درآمد مشمول مالیات با روش علی الراس

در صورتیکه موارد ذیل اتفاق افتاده باشد طبق ماده ۹۷ قانون مالیات های مستقیم از روش علی الراس استفاده می نمایند:

چنانچه تا ۴ماه پس از پایان سال مالی ترازنامه و حساب سود و زیان به اداره امور مالیاتی ذی ربط از طریق اظهارنامه مالیاتی تسلیم نشده باشد .

اگر موءدی به درخواست کتبی اداره مالیاتی مربوط به ارایه دفاتر در محل خود خودداری نماید و یا قسمتی از مدارک خود را ارایه ندهد اگر این مدارک جزء هزینه های قابل قبول باشد ممیز مالیاتی از احتساب آن هزینه ها در هزینه های قابل قبول جلوگیری می نماید.
اگر این مدارک مربوط به درآمد ها باشد درآمد مشمول مالیات این قسمت از طریق علی الراس ارایه تعیین می گردد.

در صورتیکه دفاتر و اسناد ابرازی برای محاسبه درآمد مشمول مالیات بنظر اداره امور مالیاتی غیر قابل رسیدگی باشد و یا موازین قانونی و آیین نامه تحریر دفاتر را رعایت نکرده باشیم ما قابل قبول نمی باشد و هیئت سه نفره نظر بر غیرقابل رسیدگی بودن اطلاعات از سوی اداره مالیاتی را می پذیرد .

نحوه محاسبه درآمد مشمول مالیات از طریق علی الراس

حاصل ضرب قرائن مالیاتی در ضرایب مالیاتی روشی است برای محاسبه مالیات از طریق علی الراس استفاده می شود.
ضریب یا ضرایب مالیاتیx قرینه یا قرائن مالیاتی = درآمد مشمول مالیات

نکته مهم
قرائن مالیاتی همان عواملی هستند که در مشاغل مختلف متناسبت به موقعیت شغل برای تشخیص درآمد مشمول مالیات از طریق علی الراس استفاده می شود.

فهرست قرائن

فهرست قرائن مورد استفاده به شرح ذیل می باشد:

1. خرید سالانه
2. فروش سالانه درآمد ناویژه
3. میزان تولید در کارخانجات
4. ارزش حق واگذاری محل کسب
5. جمع کل وجوهی که بابت حق التحریر و حق الزحمه وصول عوارض و مصرف تمبر عاید دفترخانه اسناد رسمی می شود .یا میزان تمبر مصرفی آنها و سایر عوامل به تشخیص کمیسیون تعیین ضرایب.

نکته مهم

ضرایب مالیاتی

ضرایب مالیاتی یعنی ارقام مشخصی که حاصلضرب آنها در قرینه مالیاتی در موارد تشخیص علی الراس درآمد مشمول مالیات تلقی می گردد .
این ضرایب از طریق کمیسین تعیین ضرایب مالیاتی برای صاحبان مشاغل هم حقوقی و هم حقیقی بر حسب نوع فعالیت و با توجه به جریان معاملات و شرایط اقتصادی تعیین می گردد.

درخصوص استفاده از ضرایب مواردی باید رعایت شوند که شامل:

• ضرایب تشخیص درآمد مشمول مالیات که توسط کمیسیون تعیین ضرایب مالیاتی صاحبان مشاغل بر حسب نوع فعالیت و توجه به وضعیت اقتصادی و معاملاتی تعیین می شود.
  اگر تشخیص داده شود که علی الراس هستیم مطابق ماده ۹۷ و ۹۸ قانون مالیات های مستقیم و در خصوص موءدیانی که طبق قانون به تکالیف خود بطور کامل عمل ننموده باشند مبنای محاسبه از طریق این ضرایب برای تعیین درآمد مشمول مالیات قرار می گیرد.
• باتوجه به اینکه فقط برای خرید و فروش یا همان معاملات در مورد فروش ضرایب تعیین می گردد .
  چنانچه در مورد واردات ، عمده و خرده فروشی و غیره مبلغ فروش موءدیان مالیاتی مذکور مشخص نبوده و فقط قیمت خرید و قیمت تمام شده کالای وارداتی (که طی رعایت قوانین و مربوطه تعیین شده است )در اختیار باشد.
  برای تعیین مبلغ فروش موءدیان یاد شده قیمت مذکورحسب مورد طی فرمول زیر درج و پس از آن نسبت به فروش احتسابی اعمال ضریب می گردد.

۱۰۰ x قیمت خرید (یا قیمت تمام شده کالای وارداتی )/عدد ضریب فروش _ ۱۰۰ = مبلغ فروش

(فرمول از راست به چپ )

• در مواردی که از طرف مراجع دولتی ذی ربط برای تولید یا فروش کالایی ، نرخ سود معینی ، تعیین شده و کنترل رعایت این نرخ توسط موءدی طی دوره عملکرد مورد نظر به تایید مراجع ذی ربط رسیده باشد.
  نرخ سود مورد نظر در خصوص آن بخش از فروش ابرازی مندرج در اضهارنامه مالیات که با نرخ مزبور صورت گرفته، با تشخیص اداره امور مالیاتی ذی ربط بجای ضریب مالیاتی قابل اعمال می باشد.
• دوستان هیچ جای نگرانی برای خورده فروشان نیست چون اکثریت خرده فروشان به درامد آنها به ضرایب مالیاتی ارایه شده توسط دولت به صفر میرسند .

مثلا فردی 100 ملیون تومان کالایی را برای فروش خرده فروش خرید کرده مالیات آن شخص چقدره؟

100.000.000*100/100-98  که با توجه به ضریب خرده فروشی مثل فروشنده پوشاک 13 است کل فروش با اصل سرمایه 112 ملیون تومن میشه و سود خالص 20 ملیون محاسبه میشه در سال 1400 که معافیت مالیاتی سالانه 48 ملیونه پس مالیات صفر میشه حالا اگر 3 برابر فروش داشته باشه مثلا 300 ملیون  باز به حد کسر مالیات نمیسه چون کل سود تقریبا 44 ملیون میشه و باز معاف از مالیات شناسایی میشه .

برید مشغول کار باشید  پر سود باشید.این فرمول برای کسانی که واقعا بزینس انها سود ده باشه مالیات گرفته میشه